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Contrôle de gestion 2 : Gestion Budgétaire et Tableau de Bord
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Les chapitres de module
Objectif opérationnel de premier niveau du module
Objectif opérationnel de second niveau du module
Présentation du module
Résumé théorique
Introduction
I. La construction des budgets
I.1. La procédure budgétaire
I.1.1. Définition du budget
I.1.2. Les étapes de La procédure budgétaire
I.1.3. L’articulation des budgets
I.2. Le budget des ventes
I.2.1. La prévision des ventes
I.2.1.1. L’ajustement linéaire
I.2.1.2. Les variations saisonnières
I.2.1.2.1. Les coefficients saisonniers
I.2.1.2.2. Les coefficients saisonniers et prévision
des ventes
I.2. Confection du budget des ventes
II. Le budget d’approvisionnement
II.1. Les éléments du budget d’approvisionnement
II.2.Confection du budget
II.2.a. Gestion des stocks
II.2.a.1. Gestion des stocks
II.2.a.2. Méthode de gestion des stocks
II.3. Budget des approvisionnements
II.3.a. La budgétisation des approvisionnements
II.3.b. La budgétisation des approvisionnements par
quantités constantes
II.3.c. La budgétisation des approvisionnements par
périodes constantes
II.4. Le programme et le budget d’approvisionnement
II.5. Confection du budget des approvisionnements
II.5.a. Remarques préliminaires
III. Le budget de production
III.1. Le budget des matières premières
III.2. Le budget de la main d’oeuvre
III.2.a. Le coût de la main d’oeuvre
III.2.b. Le budget de la main d’oeuvre
III.3. Le budget des autres charges
IV. Le budget d’investissement
IV.1. La valeur actuelle nette
(VAN)
IV.2. Le taux interne de
rentabilité
IV.3. L’indice de profitabilité
IV.4. Le délai de récupération du
capital
IV.5. Le choix de financement de l’investissement
IV.5.a. L’autofinancement
IV.5.b. Le financement par fonds
propres
IV.5.c. Le financement par emprunt
600DH et par fonds propres 400DH
IV.5.d. Le financement par leasing
ou crédit-bail
Exercice d’application
V. Le budget de trésorerie
V.1. l’élaboration du budget de trésorerie
V.1.a. l’élaboration du budget des encaissements
V.1.b. le budget des charges
V.1.c. Le budget de la TVA
V.1.d. Le budget des achats : Matières premières
V.1.e. le budget des services fonctionnels
VI. Les documents de synthèse
prévisionnels
Résumé Pratique
Budget des ventes
Budget d’approvisionnement
Modèle d’évaluation
Proposition d’examen de fin de
module
Les
références bibliographiques
Gestion Budgétaire
La gestion
budgétaire est la pratique qui consiste à planifier, suivre et contrôler les
revenus et les dépenses d'une organisation ou d'un individu sur une période donnée,
généralement sur une base annuelle. L'objectif principal de la gestion
budgétaire est d'assurer que les ressources financières sont utilisées de
manière efficace et efficiente pour atteindre les objectifs et les priorités de
l'organisation ou de l'individu.
Les étapes
clés de la gestion budgétaire incluent :
- La planification budgétaire : Il
s'agit de déterminer les revenus et les dépenses attendus pour l'année à
venir. Cela peut inclure la collecte de données sur les coûts et les
revenus passés, la préparation de prévisions financières pour l'année à
venir et l'élaboration de plans pour atteindre les objectifs financiers.
- L'exécution budgétaire : Il
s'agit de mettre en œuvre le plan budgétaire, en veillant à ce que les
dépenses soient conformes au budget et en contrôlant les dépenses et les
revenus.
- Le suivi budgétaire : Il s'agit
de surveiller régulièrement les performances financières par rapport au
budget et de prendre des mesures correctives si nécessaire.
- Le contrôle budgétaire : Il
s'agit de mesurer les résultats finaux par rapport aux objectifs fixés et
d'analyser les écarts éventuels. Cela peut inclure des ajustements de
budget pour l'année suivante.
Une gestion
budgétaire efficace peut aider les organisations et les individus à atteindre
leurs objectifs financiers à court et à long terme en optimisant l'utilisation
des ressources disponibles et en évitant les déficits financiers.
La construction des budgets
La
construction des budgets est une étape importante de la gestion budgétaire.
Elle consiste à déterminer les revenus et les dépenses prévus pour une période
donnée, généralement pour une année fiscale.
Voici les
étapes clés pour construire un budget :
- Collecte des données : Il est
important de collecter toutes les informations pertinentes sur les revenus
et les dépenses passés et actuels pour pouvoir planifier le budget futur.
Cela peut inclure des données financières, telles que les états financiers
et les relevés bancaires, ainsi que des données non financières, telles
que les projets à venir et les objectifs à atteindre.
- Identification des sources de
revenus : Il est important d'identifier toutes les sources de revenus
possibles, telles que les ventes, les subventions, les dons, les
investissements, etc. Ces sources de revenus doivent être estimées pour la
période budgétaire à venir.
- Estimation des dépenses : Les
dépenses doivent être catégorisées en fonction des différents postes de
dépenses, tels que les salaires, les coûts de production, les frais
généraux, les frais d'investissement, etc. Il est important d'estimer ces coûts
aussi précisément que possible pour pouvoir établir un budget réaliste.
- Élaboration du budget : Une fois
que toutes les données ont été collectées et analysées, le budget peut
être élaboré. Le budget doit être détaillé et inclure toutes les sources de
revenus et les postes de dépenses. Il est important de prévoir des marges
de sécurité pour les imprévus et les risques.
- Approbation et suivi : Le budget
doit être approuvé par les parties prenantes concernées, telles que les
membres du conseil d'administration ou les dirigeants de l'organisation.
Une fois approuvé, le budget doit être suivi régulièrement pour s'assurer
que les revenus et les dépenses sont conformes au plan et pour identifier
les écarts éventuels.
En résumé,
la construction des budgets est un processus important de la gestion budgétaire
qui permet de planifier les revenus et les dépenses pour une période donnée,
afin d'atteindre les objectifs financiers à court et à long terme de
l'organisation ou de l'individu.